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商業(yè)會(huì)計(jì)做賬技巧 商業(yè)會(huì)計(jì)怎么做帳( 三 )

技巧商業(yè)會(huì)計(jì)小知識(shí)做賬

【商業(yè)會(huì)計(jì)做賬技巧 商業(yè)會(huì)計(jì)怎么做帳】1.應(yīng)交增值稅各科目年底應(yīng)轉(zhuǎn)平較合適，否則各明細(xì)科目的余額會(huì)越來越大，造成各明細(xì)科目余額失去意義 。轉(zhuǎn)平的方法：如為貸方余額，將各明細(xì)科目對(duì)沖后，將差額結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目;如為借方余額，則只留進(jìn)項(xiàng)稅余額到下年抵扣，其他明細(xì)結(jié)平 。
2.當(dāng)出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)或有銷售退回等情況，在做調(diào)整分錄時(shí) 。不要做反向調(diào)整，應(yīng)作負(fù)數(shù)沖銷，否則相應(yīng)科目的本年累計(jì)數(shù)會(huì)與利潤(rùn)表上的數(shù)字不相符，造成不必要信息負(fù)效應(yīng) 。
3.編寫摘要宜詳細(xì) 。一來便于查找，二來在財(cái)務(wù)軟件沒有現(xiàn)金流量表自動(dòng)編制功能時(shí)，有益于現(xiàn)金流量表的編制 。
4.對(duì)于重復(fù)或共同使用的明細(xì)科目，建議使用核算項(xiàng)目功能，以使明細(xì)科目統(tǒng)一，便于信息的對(duì)比等 。
會(huì)計(jì)開具發(fā)票技巧
企業(yè)日常業(yè)務(wù)離不開發(fā)票的填開，正確的使用和開具發(fā)票可以為企業(yè)免去很多不必要的麻煩和錯(cuò)誤 。但是，實(shí)際工作中，往往會(huì)在發(fā)票抵扣、發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票填開、發(fā)票保管等方面發(fā)生疏忽和遺漏，那么，怎樣做到防患于未然呢?
1、開具發(fā)票的時(shí)間
務(wù)必按規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天;采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天;采用賒銷及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天;將貨物交付他人代銷的為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天 。
2、發(fā)票的使用期限
正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián);一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián) 。
3、發(fā)票的抵扣期限
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))(下稱《通知》)，將增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(下稱“三票”)和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(下稱“一書”)等扣稅憑證的抵扣期限延長(zhǎng)到開具之日起180日內(nèi) 。
4、發(fā)票丟失的處理
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 。

商業(yè)會(huì)計(jì)做賬技巧 商業(yè)會(huì)計(jì)怎么做帳


5、開具紅字專用發(fā)票
因開票有誤購(gòu)買方拒收增值稅專用發(fā)票的，銷售方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后憑通知單開具紅字專用發(fā)票 。
6、發(fā)生退貨的處理
一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，在銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，并在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案 。

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