3 ， 企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制希望以下個(gè)人觀點(diǎn)建議能幫助到您：1、完善制度建設(shè)、實(shí)施內(nèi)部控制 。以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù) ， 結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況 ， 全面梳理原有管理制度 ， 在符合內(nèi)部控制要求的前提下 ， 著眼于管理創(chuàng)新、建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系 ， 明確相關(guān)部門人員的指責(zé)和權(quán)限 ， 推行全面管理 ， 提倡全員參與 ， 建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度 。2、明確控制目標(biāo) ， 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 。內(nèi)部控制制度重點(diǎn)是圍繞會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的 。一般說來 ， 健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生 。即使發(fā)生了 ， 也容易及時(shí)發(fā)覺和糾正 。因此 ， 在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo) ， 充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則 ， 認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制 ， 所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到 。控制環(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素 ， 主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng) 。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上 ， 強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流 ， 消除管理者和被管理者之間的隔膜 ， 強(qiáng)調(diào)每一個(gè)人的積極性 ， 形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神 。只有當(dāng)企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式 ， 才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境 ， 也只有企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確 ， 觀念相同 ， 內(nèi)部控制才能更有效 。3、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵 ， 企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法 ， 提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì) 。在聘用會(huì)計(jì)人員上 ， 要制定嚴(yán)格的招聘程序 ， 不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人 ， 更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才 。在會(huì)計(jì)人員安排上 ， 要實(shí)行工作崗位輪換制 ， 通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題 ， 抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī) 。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制 ， 定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核 ， 獎(jiǎng)優(yōu)罰劣 ， 充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感 。在培養(yǎng)人才上 ， 不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn) ， 不斷提升業(yè)務(wù)水平 ， 更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng) 。4、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程 ， 這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的 。因此 ， 要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行 ， 且執(zhí)行效果良好 ， 其必須被監(jiān)督 。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng) ， 加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估 ， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患 ， 并針對(duì)出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié) ， 及時(shí)修正或改進(jìn) 。做到有章可循 ， 違章必究 ， 違規(guī)必罰 ， 以罰促糾 。5、實(shí)施預(yù)算控制 ， 提高內(nèi)控水平 。實(shí)行全面預(yù)算 ， 搞好各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析 ， 將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各生產(chǎn)廠、各部門、各崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo) 。預(yù)算控制內(nèi)容應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程 ， 強(qiáng)化預(yù)算控制 ， 通過預(yù)算的編制和考核預(yù)算的執(zhí)行情況 ， 動(dòng)態(tài)分析執(zhí)行結(jié)果 ， 及時(shí)糾正偏差 ， 確保預(yù)算執(zhí)行到位 。并與管理者的績(jī)效工資掛鉤 ， 節(jié)將超罰 ， 充分發(fā)揮預(yù)算的靈魂作用 。6、加強(qiáng)內(nèi)外部信息交流與溝通 ， 加強(qiáng)反舞弊機(jī)制 。企業(yè)應(yīng)建立建立上傳下達(dá)的有效機(jī)制 。通過建立組織機(jī)構(gòu)制定崗位責(zé)任制來實(shí)現(xiàn) 。還應(yīng)注意信息溝通的有效性和及時(shí)性 。重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建 ， 通過各種方式 ， 鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違紀(jì)行為 。企業(yè)還應(yīng)注意于外部關(guān)系人以適當(dāng)?shù)男问竭M(jìn)行及時(shí)溝通與反饋 。比如于注冊(cè)會(huì)計(jì)師、客戶、供應(yīng)商等 。7、會(huì)計(jì)電算化 。會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的必然 ， 因此我們要加快會(huì)計(jì)電算化建設(shè) ， 有效地加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與防范計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn) 。部分企業(yè)已實(shí)施ERP工程 ， 在工作中要運(yùn)用既定程序?qū)Ω黜?xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 ， 建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng) ， 用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析 。在應(yīng)用軟件開發(fā)中 ， 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融人其中 ， 使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)人系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) ， 以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪 ?？傊?nbsp;， 加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序 ， 確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展 。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度 ， 只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力 ， 相互支持 ， 相互激勵(lì) ， 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用 ， 才能促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展 。希望以下個(gè)人觀點(diǎn)建議能幫助到您：1、完善制度建設(shè)、實(shí)施內(nèi)部控制 。以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù) ， 結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況 ， 全面梳理原有管理制度 ， 在符合內(nèi)部控制要求的前提下 ， 著眼于管理創(chuàng)新、建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系 ， 明確相關(guān)部門人員的指責(zé)和權(quán)限 ， 推行全面管理 ， 提倡全員參與 ， 建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度 。2、明確控制目標(biāo) ， 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 。內(nèi)部控制制度重點(diǎn)是圍繞會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的 。一般說來 ， 健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生 。即使發(fā)生了 ， 也容易及時(shí)發(fā)覺和糾正 。因此 ， 在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo) ， 充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則 ， 認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制 ， 所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到 ?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素 ， 主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng) 。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上 ， 強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流 ， 消除管理者和被管理者之間的隔膜 ， 強(qiáng)調(diào)每一個(gè)人的積極性 ， 形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神 。只有當(dāng)企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式 ， 才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境 ， 也只有企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確 ， 觀念相同 ， 內(nèi)部控制才能更有效 。3、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵 ， 企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法 ， 提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì) 。在聘用會(huì)計(jì)人員上 ， 要制定嚴(yán)格的招聘程序 ， 不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人 ， 更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才 。在會(huì)計(jì)人員安排上 ， 要實(shí)行工作崗位輪換制 ， 通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題 ， 抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī) 。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制 ， 定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核 ， 獎(jiǎng)優(yōu)罰劣 ， 充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感 。在培養(yǎng)人才上 ， 不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn) ， 不斷提升業(yè)務(wù)水平 ， 更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng) 。4、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程 ， 這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的 。因此 ， 要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行 ， 且執(zhí)行效果良好 ， 其必須被監(jiān)督 。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng) ， 加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估 ， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患 ， 并針對(duì)出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié) ， 及時(shí)修正或改進(jìn) 。做到有章可循 ， 違章必究 ， 違規(guī)必罰 ， 以罰促糾 。5、實(shí)施預(yù)算控制 ， 提高內(nèi)控水平 。實(shí)行全面預(yù)算 ， 搞好各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析 ， 將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各生產(chǎn)廠、各部門、各崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo) 。預(yù)算控制內(nèi)容應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程 ， 強(qiáng)化預(yù)算控制 ， 通過預(yù)算的編制和考核預(yù)算的執(zhí)行情況 ， 動(dòng)態(tài)分析執(zhí)行結(jié)果 ， 及時(shí)糾正偏差 ， 確保預(yù)算執(zhí)行到位 。并與管理者的績(jī)效工資掛鉤 ， 節(jié)將超罰 ， 充分發(fā)揮預(yù)算的靈魂作用 。6、加強(qiáng)內(nèi)外部信息交流與溝通 ， 加強(qiáng)反舞弊機(jī)制 。企業(yè)應(yīng)建立建立上傳下達(dá)的有效機(jī)制 。通過建立組織機(jī)構(gòu)制定崗位責(zé)任制來實(shí)現(xiàn) 。還應(yīng)注意信息溝通的有效性和及時(shí)性 。重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建 ， 通過各種方式 ， 鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違紀(jì)行為 。企業(yè)還應(yīng)注意于外部關(guān)系人以適當(dāng)?shù)男问竭M(jìn)行及時(shí)溝通與反饋 。比如于注冊(cè)會(huì)計(jì)師、客戶、供應(yīng)商等 。7、會(huì)計(jì)電算化 。會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的必然 ， 因此我們要加快會(huì)計(jì)電算化建設(shè) ， 有效地加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與防范計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn) 。部分企業(yè)已實(shí)施ERP工程 ， 在工作中要運(yùn)用既定程序?qū)Ω黜?xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 ， 建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng) ， 用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析 。在應(yīng)用軟件開發(fā)中 ， 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融人其中 ， 使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)人系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) ， 以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪 ?？傊?nbsp;， 加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序 ， 確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展 。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度 ， 只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力 ， 相互支持 ， 相互激勵(lì) ， 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用 ， 才能促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展 。
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