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如何做好稅務(wù)放管服措施,放管服改革如何發(fā)力( 二 )

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政策解析：通過對以上政策的解析，對于公司在開業(yè)期間給前來光顧的客戶所贈送的禮品，需要按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，個人所得稅由企業(yè)代扣代繳 。如果企業(yè)贈送的不是“禮品”，而是具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，則不需要繳納個人所得稅 。2、 工資與年終獎，如何分配？個人所得稅最少？2019年1月1日開始，新個人所得稅法對個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得作為綜合所得按年進行個人所得稅繳納，全年一次性獎金可以不并入綜合所得，單獨作為全年一次性獎金計算繳納個人所得稅 。
那么，對于個人取得年度收入如何劃分綜合所得與全年一次性獎勵？個人所得稅最少呢？業(yè)務(wù)描述張三2019年取得工資薪金收入10萬元，可在稅前扣除的專項扣除、專項附加扣除、其他扣除共計5萬元，年終公司發(fā)放獎金4萬元 。那么，張三2019年如何分配工資薪金與全年一次性獎金，個人所得稅最少？政策依據(jù)：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第（一）項規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅 。
【如何做好稅務(wù)放管服措施,放管服改革如何發(fā)力】計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅 。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅 。政策解析：根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，對于個人在一年中取得的綜合所得與獎金，由于其繳納的形式不同，結(jié)合全年一次性獎金計算方式，得出綜合所得與獎金分配臨界點如下:3、 員工福利發(fā)放，有何個人所得稅風(fēng)險？如何節(jié)稅？咱們中國人是一個非常注重節(jié)日的國家，中秋節(jié)、端午節(jié)、春節(jié)，都會給員工發(fā)放一些福利，那么，對于企業(yè)給員工發(fā)放的福利，是否需要代扣代繳個人所得稅呢？業(yè)務(wù)描述2019年中秋節(jié)嘉誠公司給員工每人發(fā)放了一盒月餅，月餅單價500元每盒，員工在領(lǐng)取月餅時，在發(fā)放表上簽訂 。
財務(wù)在列支福利的賬務(wù)處理中，將發(fā)放表附在記帳憑證后，這樣一來，公司給員工發(fā)放的節(jié)日福利，是否需要代扣代繳個人所得稅？政策依據(jù)：根據(jù)2012年4月11日，國家稅務(wù)總局開展的“所得稅相關(guān)政策交流”在線網(wǎng)友回復(fù)中體現(xiàn)：[ 所得稅司巡視員　盧云 ]根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅 。
但目前我們對于集體（非人人有份）享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅 。政策解析通過對以上政策的解析，對于企業(yè)發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅 。因此，企業(yè)給員工發(fā)放的月餅，應(yīng)并入工資薪金繳納個人所得稅 。如果企業(yè)改變一下處理方式，可能結(jié)果就不一樣了 。如：月餅是在員工會餐時吃掉的，同時，財務(wù)在進行會計處理時憑證與摘要顯示“員工會餐購月餅一批”，這樣一來，月餅就屬于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，不征收個人所得稅 。

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