如何通俗易懂地理解遞延稅項（Deferred Tax）？
遞延稅項是由于企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法在收入、成本、費用確認(rèn)時點要求不同而產(chǎn)生的暫時性時間性差異，隨著時間的推移，暫時性時間差異會消逝 。舉兩個例子簡單地說明一下：例1：假設(shè)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年度稅前會計利潤總額200萬元，當(dāng)年收到預(yù)收款10000萬元，由于尚未竣工交房，所以會計核算時計入預(yù)收賬款 。
但根據(jù)稅法規(guī)定，對于收到的預(yù)收款需要按規(guī)定的預(yù)計毛利率計算預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 。假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的預(yù)計毛利率為10%，則預(yù)計毛利額為1000萬元（10000×10%） 。假如該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，則應(yīng)納稅所得額1200萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額300萬元，暫時性時間差異（遞延稅項）為250萬元（1000×25%） 。
【如何遞延享受,遞延享受是什么意思】該遞延稅項對企業(yè)來說是一項資產(chǎn)，可以減少以后會計上確認(rèn)銷售收入年度應(yīng)交企業(yè)所得稅 。例2：某企業(yè)2019年度利潤總額為100萬元，企業(yè)當(dāng)年購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一臺，價值50萬元，當(dāng)年提取折舊10萬元 。在企業(yè)所得稅匯算時，企業(yè)享受加計扣除政策，將設(shè)備價值一次性計入當(dāng)期成本費用支出 。則對企業(yè)所得稅的影響金額為10萬元（（50-10）×25%） 。
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